Organizace, vyvíjející se nebo jednoduše z důvodu povahy svých činností, často nepracují pouze na své hlavní adrese. To znamená, že organizace má samostatné členění, nebo dokonce více než jeden, a nesmíme zapomenout na jejich registraci u daňových úřadů a že platby daní a podávání zpráv o těchto členění mají své vlastní charakteristiky.
Samostatným pododdělením (OP) je jakékoli členění právnické osoby, jejíž adresa se liší od adresy uvedené v jednotném státním rejstříku právnických osob. Legislativa samostatně rozlišuje takové typy OP, jako jsou zastoupení a pobočky. Zvláštností pobočky je, že je oprávněna vykonávat všechny funkce organizace nebo jejich významnou část. Zastoupení má jednu funkci - zastupovat a chránit zájmy právnické osoby. Všechny ostatní samostatné jednotky jsou považovány za „normální“a lze je vytvořit pro různé účely. OP jakéhokoli druhu není samostatným právním subjektem.
Informace o otevření zastoupení nebo pobočky musí být zapsány do Jednotného státního rejstříku právnických osob, v ostatních případech stačí informovat Federální inspekci daňových služeb. Daňový inspektor po provedení změn v registraci zaregistruje zastupitelský úřad nebo pobočku.
Koncept samostatného pododdělení podle daňového zákoníku Ruské federace lze použít pouze na organizace. Jednotlivý podnikatel nemusí registrovat EP, i když je jeho podnikání geograficky rozptýlené.
Známky samostatného pododdělení
Jak vysvětluje ministerstvo financí ve svých dopisech, je nutné upozornit na vytvoření samostatného pododdílu, jsou-li současně splněny čtyři podmínky:
- Nová prodejna má vše, co potřebujete k okamžitému zahájení práce alespoň pro jednoho zaměstnance, to znamená, že je zde vybavené pracoviště.
- Předpokládá se, že toto pracoviště bude trvat nejméně měsíc. V tomto případě nezáleží na tom, zda je zaměstnanec neustále tam nebo čas od času přijde.
- Organizace kontroluje místnost nebo prostor, kde se nachází nové pracoviště, neměly by patřit jiné osobě. Například byt, jehož majitel si najal v agentuře uklízečku, se nestává samostatným pododdělením pouze na tomto základě.
- Ve skutečnosti začala činnost v oddělení, to znamená, že zaměstnanec organizace začal pracovat. Z toho rovněž vyplývá, že pokud pracovníci někoho jiného pracují na vybaveném místě (například prostory jsou pronajaty), pak to nebude OP pronajímatele.
Pokud jsou tyto čtyři znaky přítomny, bude bod uznán jako samostatná jednotka, i když jeho vytvoření není zaznamenáno v složce ani v jiných dokumentech organizace.
Registrace samostatného pododdělení
Skutečnost o vytvoření samostatného oddělení organizace musí být nahlášena IFTS podáním žádosti ve tvaru č. С-09-3-1 do třiceti dnů. Tuto formu, stejně jako ostatní, o nichž bude pojednáno, lze získat z jakéhokoli referenčního systému nebo z Internetu. Žádost se obvykle podává na inspektorát v místě OP, ale pokud má právnická osoba několik takových divizí v jednom městě, mohou být všechny registrovány u jednoho daňového úřadu. V tomto případě musíte kromě žádosti o registraci OP poskytnout oznámení o výběru kontroly.
Pokud organizace zapomene nebo nepovažuje za nutné registrovat samostatné členění, hrozí jí pokuta 10 tisíc rublů a nejméně 40 tisíc dalších - za provádění činností bez registrace, proto by právnické osoby měly být při rozšiřování svých činností opatrné, aby nevytvořit OP náhodou, aniž bychom to považovali za takový, například sklad, kde přicházejí do práce nakladače.
Pokud se v průběhu činnosti změnila adresa samostatného pododdělení, musí to být také nahlášeno. K tomu se používá stejný formulář č. С-09-3-1, který musí být zaslán do tří pracovních dnů od data změny adresy uvedeného v pořadí vedoucího. Zpráva je odeslána na IFTS, ve kterém je registrována mateřská organizace.
Pokud se nestěhuje běžná organizace producentů, ale zastupitelská kancelář nebo pobočka, musí být informace o tom, jako v případě jejich otevření, přeneseny do jednotného státního rejstříku právnických osob. Není třeba informovat daňové orgány.
Registrace u FSS a penzijního fondu Ruské federace
Pokud má samostatný útvar bankovní účet a vyplácí peníze zaměstnancům, musí se kromě daňové inspekce zaregistrovat v sociálním pojištění a penzijních fondech. K tomu je přiděleno třicet dní.
K registraci samostatného pododdělení u FSS organizace je nutné poskytnout fondu tři dokumenty:
- Žádost o registraci ve formě schválené vyhláškou Ministerstva práce ze dne 25.10.2013 č. 576n.
- Doklad potvrzující platby jednotlivcům.
- Osvědčení od banky o otevření účtu.
Za účelem registrace v penzijním fondu organizace uvede ve své daňové zprávě, že EP je oprávněn vyplácet peníze jednotlivcům. Forma takové zprávy byla schválena usnesením Federální daňové služby Ruska ze dne 10. ledna 2017 č. ММВ-7-14 / 4 @. Daňový inspektorát zašle potřebné informace samotné finanční zpravodajské jednotce.
Takové členění platí pojistné samostatně a předkládá pro ně výpočet stejným způsobem jako mateřská organizace.
Pokud se samostatné členění zaregistrované u FSS přesune na nové místo, je třeba do bývalé pobočky FSS podat žádost o registraci na novém místě. K tomu je přiděleno patnáct pracovních dnů. O změně adresy není nutné informovat penzijní fond.
Platba daní za samostatné členění
Daň z příjmů fyzických osob ve vztahu k těm zaměstnancům, kteří jsou považováni za zaměstnance samostatného oddělení, se platí jeho IFTS, i když mají pracovní smlouvu s mateřskou organizací. Pokud mluvíme o občanskoprávní smlouvě, pak naopak záleží na tom, zda byla uzavřena s OP. Pokud ano, pak se daň z příjmu fyzických osob platí v místě registrace.
V místě samostatného pododdílu musíte také zaplatit:
- Daň z příjmu - v té části, která spadá do OP. Tento podíl na zisku se vypočítá na základě zbytkové hodnoty odpisovaného majetku OP a nákladů na mzdy a platy jeho zaměstnanců (nebo jejich průměrného počtu zaměstnanců).
- Daň z movitého majetku - ve vztahu k stálému majetku náležejícímu k divizi.
- Dopravní daň - ve vztahu k vozidlům registrovaným v OP.
Pokud jde o daň z přidané hodnoty nebo daň podle zjednodušeného daňového systému, celá částka se vyplácí IFTS mateřské organizace, včetně operací samostatného oddělení.
Podle daňového řádu nelze zjednodušený daňový systém použít na organizace, které mají pobočku. Přítomnost zastoupení nebo běžného OP nenarušuje použití zjednodušeného dokumentu.
Samostatný pododdíl může platit daně sám, má-li bankovní účet a příslušný orgán. Pokud OP nemá běžný účet, může mu organizace přesto dát právo předkládat zprávy a platit daně sama.
Účetnictví OP
Za přítomnosti samostatného pododdělení může organizace udržovat účetnictví dvěma způsoby: alokovat EP do samostatné rozvahy nebo ji nepřidělit. V prvním případě má subdivize právo samostatně vést záznamy o provozu a musí pravidelně předkládat mateřské organizaci zprávu s ukazateli své činnosti. O jaký druh indikátorů se bude jednat, rozhodne mateřská organizace. Tato zpráva je interním dokumentem, nemusíte ji nikde odesílat. Organizace může také svěřit OP pouze části operací a zbytek nechat na sebe.
Ve druhém případě (bez alokace do samostatné rozvahy) provádí veškeré účetnictví mateřská organizace, která pro to zřídí zvláštní podúčty a OP tam jednoduše převede primární dokumenty.
Zvolený způsob účtování se všemi podrobnostmi - načasování přenosu dokladů, seznam ukazatelů uvedených ve zprávě atd. - musí se odrážet v účetních zásadách organizace.
Uzavření samostatného pododdělení
Pokud samostatná divize již není nutná a je rozhodnuto ji uzavřít, musí vedoucí organizace vydat příslušný příkaz. Poté bude do tří dnů zasláno oznámení inspektorátu Federální daňové služby ve tvaru č. С-09-3-2. Není třeba hlásit uzavření penzijních fondů a fondů sociálního zabezpečení. Pobočka nebo zastoupení se likviduje poskytnutím informací do Jednotného státního rejstříku právnických osob.
Pokud se OP nepodařilo platit daně před jeho uzavřením, bude to muset provést finanční úřad, kde je registrována mateřská organizace. V každém případě se pojistné platí v místě samostatného pododdělení.
