Nikdo není imunní vůči chybám a po sestavení účetní závěrky se v některých případech odhalí příjem, který v ní není uveden. Postup provádění změn závisí na tom, kdy byla chyba objevena - před nebo po schválení prohlášení.
Instrukce
Krok 1
Pokud byla chyba zjištěna před datem podpisu účetních dokumentů, proveďte opravy v účetní závěrce z prosince roku, za který se sestavují výkazy (v souladu s odstavcem 6 PBU 22/2010 „Oprava chyb v účetnictví a výkaznictví“ ). Přepočítejte si částku daně z příjmu za toto období.
Krok 2
Zahrnout do ostatních příjmů běžného zdaňovacího období zisk minulých let, pokud byl odhalen po schválení účetní závěrky. Opravy v tomto případě nejsou ve vykazování prováděny. Na základě účetního výkazu a primárních dokladů o této operaci proveďte v účetnictví převod převodu odhalených částek nezaznamenaných výnosů na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“(podúčet „Ostatní výnosy“).
Krok 3
Přepočítat základ daně z příjmů z minulých let. Odešlete daňovému úřadu revidované daňové přiznání za zdaňovací období, ve kterém se má identifikovaný zisk zobrazit. Formulář pro vypracování prohlášení musí odpovídat formuláři platnému v tomto období. Při výpočtu daně z příjmu pro běžné období se nezohledňují zjištěné částky zisku z minulých let.
Krok 4
Částku dodatečné daně ze zisku minulých let promítněte do výkazu zisku a ztráty za účetní období v samostatném řádku po výši splatné daně. V takovém případě není celková částka čistého zisku organizace zkreslena.
