Na konci každého vykazovaného období jsou hlavní účetní zodpovědní za vykazování a výpočet zisků a ztrát. V případě negativního finančního výsledku mohou nastat potíže při plnění požadavků PBU 18/02 „Účtování výpočtů daně z příjmu“. V tomto případě vše záleží na tom, kde ke ztrátě došlo: v daních nebo účetnictví.
Instrukce
Krok 1
V případě, že dojde ke ztrátě v účetním i daňovém účetnictví, zohledněte podmíněný příjem z daně z příjmu. Zároveň je otevřen kredit na účet 99 na podúčtu „Podmíněná daň z příjmu ze zisku“a debet na účtu 68 „Výpočty daně z příjmu“.
Krok 2
Dalším krokem je definice aktiva odloženého od daně. Navzdory skutečnosti, že ztráta daňového účetnictví se rovná ztrátě účetního, tato částka v budoucnu stále vznikne po odpisu výdajů na úkor výnosů následujících období. V tomto ohledu je na účtu 68 otevřen kredit a na účtu 09 debet.
Krok 3
Určete částku ztráty, která byla vytvořena v daňovém účetnictví, pokud byl v účetnictví dosažen zisk. V tomto případě je účtován podmíněný výdaj z daně z příjmu a promítnut do připsání na účet 68 a na vrub účtu 99 na podúčtu „Podmíněný daň z příjmů“.
Krok 4
Pokud jsou v daňové a účetní oblasti zobrazeny různé finanční výsledky, jsou vypočteny dočasné rozdíly. Odložená daňová povinnost se projeví na účtu 77 v souladu s účtem 68 a trvalá daňová povinnost na účtu 99. Poté se odložená daňová pohledávka zobrazí na vrub účtu 09.
Krok 5
Porovnejte finanční výsledky účetnictví a daňového účetnictví. Pokud se v prvním případě zobrazí ztráta a ve druhém - zisk, bude účtována podmíněná daň z příjmu ze zisku, která se promítne na vrub účtu 68 a připsání příslušného podúčtu účtu 99.
Krok 6
Poté vypočítejte odloženou daňovou pohledávku a trvalou daňovou povinnost, které se promítnou do zápočtu účtu 68 v souladu s účty 09 a 99.
Krok 7
Vyplňte výkaz zisku a ztráty a rozvahu na základě provedených účtování. Odraz tedy nebudete jen odrážet, ale také plně vyhovíte požadavkům PBU 18/02.
